A mezőgazdasági őstermelők nyilatkozata(i)
A 22SZJA-12-01-es lap kitöltése
A mezőgazdasági őstermelői útmutatóban hivatkozott sorszámok a 22SZJA-12-es lapokra vonatkoznak, azonban vannak olyan hivatkozások, ahol a 22SZJA jelű bevallás egyéb soraira történik utalás, ott ezt részletesen közöljük.
Ezt a bevallási lapot csak a mezőgazdasági őstermelők tölthetik ki!
A 22SZJA jelű bevallás főlapján az erre szolgáló helyen írja be, hogy a bevallásához a 22SZJA-12-01-es lapot is csatolta. A lap kitöltése előtt, kérjük, olvassa el a 22SZJA-12-es lapokhoz készített kitöltési útmutatóban foglalt általános tudnivalókat is (1.1. pont), melyekből megismerheti a támogatások kezelésével, az átalányadó választásával/megszüntetésével, a de minimis támogatásokkal kapcsolatos szabályokat.
I. A mezőgazdasági őstermelő nyilatkozata arról, hogy a 2023. adóévre nem választ átalányadózást, illetve azt megszünteti[204]
1. sor: Ha Ön mezőgazdasági őstermelőként az a 2023. adóévre nem választ átalányadózást, illetve azt megszünteti, akkor az erre szolgáló négyzetben ezt jelezze. Ha a 2022. adóévben átalányadózást alkalmazott, és 2023-ra is ezt az adózási módot kívánja fenntartani, akkor ezt a sort nem kell kitöltenie!
Ha a 2022. adóévre nem választott átalányadózást és a 2023. adóévre sem kíván átalányadózást választani, akkor ismételten ki kell tölteni az 1. sor jelölőnégyzetét.
A mezőgazdasági őstermelő – abban az esetben is, ha adóbevallásra nem kötelezett – az előző évre vonatkozó éves bevallása benyújtásának határidejéig azt jelenti be, ha átalányadózást nem választ (ideértve azt is, ha az átalányadózás feltételei nem állnak fenn); e bejelentés hiányában a mezőgazdasági őstermelő – ha annak feltételei egyébként fennállnak – átalányadózónak minősül.[205] Azon őstermelők, akik nem kötelezettek bevallás benyújtására, a ’T101, illetve a ’T101E jelű nyomtatványon tehetik meg a nemleges nyilatkozattételt a bevallási határidőig, azaz 2023. május 22-ig.
A mezőgazdasági őstermelő átalányban megállapított, az éves minimálbér felét meghaladó jövedelme[206] (2022-ben 1 200 000 forint) az összevont adóalap részét képezi.[207] Az átalányadózásra vonatkozó döntésénél kérjük ezt is vegye figyelembe.
II. A tételes költségelszámolást vagy a 10%-os költséghányad szerinti elszámolást alkalmazó mezőgazdasági őstermelő nyilatkozata a méhészeti tevékenységből származó jövedelem számítási módjáról
Ezekben a sorokban nyilatkozhat arról, hogy milyen számítási módszert szeretne alkalmazni a méhészeti termékek előállításából származó jövedelme megállapításához. A mezőgazdasági őstermelő méhészeti termékek előállításából származó, az éves minimálbér felét (2022-ben 1 200 000 forintot) meg nem haladó jövedelme (ha a jövedelem másként nem állapítható meg, az adóévi őstermelésből származó jövedelemnek a méhészeti termékek előállításából származó bevétel és az összes őstermelői bevétel arányában megállapított része) adómentes.[208]
A méhészeti termékek felsorolását az őstermelői kitöltési útmutató mellékletében találja.
3. sor: Jelölje X-szel ezt a sort, ha a méhészeti termékek előállításából származó bevétel és az adóévi őstermelői bevétel arányában szeretné számítani a méhészeti tevékenységből származó jövedelmét.
Ha a méhészeti termékek előállításából származó jövedelmet másként nem tudja megállapítani, akkor a jövedelem az adóévi őstermelésből származó jövedelemnek a méhészeti termékek előállításából származó bevétel és az összes őstermelői bevétel arányában megállapított része.
Ha a 3. sort jelölte, ne felejtse el a (D) blokkban a 7. sort jelölni, illetve a 12-02-es lapon található 14. sort is ki kell töltenie.
4. sor: Jelölje X-szel ezt a sort, ha a méhészeti tevékenységből származó összes jövedelem összegét tünteti fel a 22SZJA-12-02-es lap 39. sorában.
Ha a 4. sort jelölte, abban az esetben a (D) blokkban ki kell választania, hogy tételes költségelszámolást (7. sor) választ.
Ne felejtse el kitölteni a 12-02-es lap 14., illetve 39. sorát.
Ha 10 %-os költséghányad szerinti elszámolást alkalmaz, abban az esetben ne jelölje az 3. és 4. sort, a méhészeti tevékenységből származó jövedelmét a 14. sorba írja, a 39. sor összegét ebben az esetben ki kell tölteni.
III. A mezőgazdasági őstermelő kiegészítő őstermelői tevékenységből származó összes bevétele
5. sor: Ide írja be a mezőgazdasági őstermelő kiegészítő őstermelői tevékenységből származó összes bevételét.
Ha tételes költségelszámolást, vagy 10%-os költséghányad szerinti elszámolást alkalmaz, akkor az 5. sor mellett ki kell töltenie a 22SZJA-12-02-es lap 13. és 15. sorait is. A 15. sorban legfeljebb a 13. sor összegének 25 százaléka szerepelhet. Ha bevétel 25 százalékát meghaladja az 5. sor összege, akkor a teljes összeget a 22SZJA-A lap 7. sorának „b” oszlopában önálló tevékenységből származó bevételként kell szerepeltetnie. A 15. sorba ebben az esetben nullát írjon.
Átalányadózó őstermelőként, ha az 5. sorba írt jövedelmet, akkor a 22SZJA-12-03-as lap 50. és 51. sorait is ki kell kitöltenie. Ha bevétel 25 százalékát meghaladja az 5. sor összege, akkor a teljes összeget a 22SZJA-A lap 7. sorának „b” oszlopában önálló tevékenységből származó bevételként kell szerepeltetnie. Az 51. sorba ebben az esetben nullát írjon.
Nem tekinthető őstermelői tevékenységből származó bevételnek a kiegészítő őstermelői tevékenység (a továbbiakban: kiegészítő tevékenység), tevékenységek bevétele, ha annak mértéke - több kiegészítő tevékenység esetében együttesen számítva - a családi gazdaságokról szóló törvény szerinti bevételi arányt meghaladja, továbbá azzal, hogy amennyiben a kiegészítő tevékenység, tevékenységek bevétele az említett bevételi arányt meghaladja, a kiegészítő tevékenységből származó teljes bevételre az önálló tevékenységből származó jövedelemre vonatkozó szabályok alkalmazandók.[209]
IV. A mezőgazdasági őstermelő nyilatkozata az őstermelésből származó 2022. évi jövedelem számítási módjáról
A mezőgazdasági őstermelőnek az őstermelői tevékenységéből származó bevételéből nem kell jövedelmet megállapítania, ha az e tevékenységéből származó bevétele az adóévben nem haladja meg az éves minimálbér felét, 2022-ben 1 200 000 forintot). Ha a bevétel az 1 200 000 forintot meghaladja, a mezőgazdasági őstermelő a teljes bevételt figyelembe véve köteles a jövedelmét meghatározni.[210]
Az átalányadózást alkalmazó őstermelő esetében pedig adómentes az e tevékenységéből származó jövedelmének az éves minimálbér felét, 2022-ben 1 200 000 forintot meg nem haladó része.[211]
Ezek a nyilatkozatok azt a célt szolgálják, hogy megkönnyítsék a bevalláskitöltő programok alkalmazását, valamint a bevallás feldolgozását.
A 7-9. sorokban a megfelelő négyzetbe tett „X” beírásával jelölje, ha a tételes költségelszámolás, a 10% költséghányad szerinti elszámolás, vagy az átalányadózás szabályai szerint állapítja meg a 2022. évi mezőgazdasági őstermelésből származó jövedelmét.
7. sor: Jelölje X-szel, ha a 2022. évi őstermelői jövedelme megállapításához tételes költségelszámolást alkalmaz.
8. sor: Jelölje X-szel, ha a 2022. évi őstermelői jövedelme megállapításához 10% költséghányad szerinti elszámolást választ.
9. sor: Jelölje X-szel, ha a 2022. évi őstermelésből származó jövedelmét az átalányadózás szabályai szerint állapítja meg.
V. A 2023. évben nem tételes költségelszámolást alkalmazó mezőgazdasági őstermelő nyilatkozata
Ha a 2023. évi őstermelésből származó jövedelme megállapítására nem tételes költségelszámolást alkalmaz, és a 12-01-es lap 7. sorban jelölte a tételes költségelszámolást a 2022. adóévre vonatkozóan, akkor töltse ki a 10., vagy a 11. sor valamelyikét.
Ha a tárgyévben szociális hozzájárulási adó előleg fizetésére nem kötelezett, tételes költségelszámolást alkalmazó mezőgazdasági őstermelő a bevallás évében már nem minősül tételes költségelszámolást alkalmazó őstermelőnek, jövedelemként a megállapított jövedelem 89 százalékát veszi figyelembe. Ha a tárgyévben szociális hozzájárulási adó előleg fizetésére kötelezett, tételes költségelszámolást alkalmazó mezőgazdasági őstermelő a bevallás évében már nem minősül tételes költségelszámolást alkalmazó őstermelőnek, az összevont adóalapnak a kötelezettségkülönbözettel egyenlő része tekintetében jövedelemként a kötelezettségkülönbözet 89 százalékát veszi figyelembe.[212]
Mielőtt nyilatkozik, olvassa el az útmutató 40. és a 42. sorokhoz tartozó leírást!
10. sor: Jelölje X-szel ezt a sort, ha a 2022. adóévben szociális hozzájárulási adóelőleg fizetésére kötelezett.
11. sor: Jelölje X-szel ezt a sort, ha nem kötelezett a 2022. adóévben szociális hozzájárulási adóelőleg fizetésére.
VI. Nyilatkozatok a csekély összegű (de minimis) támogatásokkal kapcsolatban
12. sorban a megfelelő négyzetbe tett „X” beírásával jelölheti, ha nem érvényesít (nem érvényesíthet) de minimis, vagy ún. csoportmentességi támogatást, és nem részesült adórendszeren kívüli támogatásban, illetve ha nincs az adóbevallás benyújtásának napján az adózóval egy és ugyanazon vállalkozásnak minősülő más vállalkozása, valamint amennyiben uniós támogatást vett igénybe azt az azonos projekt tekintetében a vonatkozó maximális támogatási intenzitásra figyelemmel vette igénybe a kedvezményt.
Az őstermelői adókedvezmény az állami támogatásokra vonatkozó rendelkezések alkalmazásában az adóévben igénybe vett mezőgazdasági csekély összegű (de minimis) támogatásnak vagy halászati csekély összegű (de minimis) támogatásnak minősül. Ennek megfelelően, ha őstermelői kedvezményt érvényesít, vagy más adórendszeren belüli támogatást vesz igénybe, úgy ezt a nyilatkozatot nem jelölheti.
A fejezethez, illetve a b) ponthoz bővebb információt a mezőgazdasági őstermelők útmutatójának 4., illetve 5. pontjában talál.
Az „Egy és ugyanazon vállalkozás”: valamennyi olyan vállalkozás, amelyek között az alábbi kapcsolatok legalább egyike fennáll:
- valamely vállalkozás rendelkezik egy másik vállalkozás részvényesei vagy tagjai szavazati jogának többségével;
- valamely vállalkozás jogosult kinevezni vagy elmozdítani egy másik vállalkozás igazgatási-, irányítási- vagy felügyeleti testülete tagjainak többségét;
- valamely vállalkozás jogosult meghatározó befolyást gyakorolni valamely másik vállalkozás felett az utóbbi vállalkozással kötött szerződés alapján vagy az annak alapító okiratában vagy társasági szerződésében meghatározott rendelkezésnek megfelelően;
- valamely vállalkozás, amely részvényese vagy tagja egy másik vállalkozásnak, az adott vállalkozás egyéb részvényeseivel vagy tagjaival kötött megállapodás szerint egyedül ellenőrzi az említett vállalkozás részvényesei, illetve tagjai szavazati jogának többségét.
A fentebb említett kapcsolatok bármelyikével egy vagy több másik vállalkozáson keresztül rendelkező vállalkozásokat is egy és ugyanazon vállalkozásnak kell tekinteni.
Az egy és ugyanazon vállalkozás fogalma szempontjából a mezőgazdasági őstermelő magánszemélyt és a családi gazdaságot is vállalkozásnak kell tekinteni.
Ha a 12. sorban az a) pontban jelöli, hogy nem érvényesít de minimis vagy csoportmentességi támogatást, és nem részesült adórendszeren kívüli támogatásban, a 22SZJA-12-02 lap 44-47. sorokat, valamint a 22SZJA-12-03 lap 80-83. sorokat nem kell kitöltenie.
Ha adórendszeren kívüli csekély összegű (de minimis) támogatásban részesült, vagy van az adózóval egy és ugyanazon vállalkozásnak minősülő más vállalkozása, azaz a fenti nyilatkozatokat nem jelöli, akkor ki kell töltenie a 22SZJA-12-03 lap 80-83., illetve 84-89. sorait.
Kérjük, hogy olvassa el az őstermelői kitöltési útmutató 80-83. illetve 84-89. soraira vonatkozó magyarázatait.