Az egyszerűsített közteherviselési hozzájárulás (ekho) szerint adózott bevételek utáni adókötelezettség részletezése és bevallása
Ha Ön 2022-ben valamely bevétele utáni közteherviselési kötelezettségeit a kifizetőnek írásban tett, erre irányuló nyilatkozata alapján az egyszerűsített közteherviselési hozzájárulásról szóló 2005. évi CXX. törvény (Ekho tv.) szabályai szerint teljesítette, akkor a 22SZJA-08-01-es lapot kell kitöltenie. Ha az ekho megfizetését átvállalta a kifizetőtől, akkor a 22SZJA-08-02-es lapot kell csatolnia a bevallásához, azonban 2022. szeptember 1-től a kifizetőnek nem kell 13 % ekho-t fizetnie az ekho-alap után.[175]
Az ekho jogosulatlan választása esetén a 262-264. sorok szolgálnak a további ekho fizetési-kötelezettség közlésére.
Ön akkor választhatta az ekho szerinti adózást, ha munkaviszonyban, társas vállalkozásban személyes közreműködőként, illetve vállalkozási szerződés vagy megbízási szerződés alapján olyan tevékenységet folytatott, amely alapján az Ekho tv. 3. § (3) – (3c) bekezdéseiben felsorolt foglalkozásúnak minősült.
A Magyarországon kívüli más EGT-állam polgára is jogosult az ekho választására. Ennek feltétele, hogy a szociális biztonsági rendszerek koordinálásáról szóló 883/2004/EK rendelet alapján ne tartozzon a magyar társadalombiztosítási jogszabályok hatálya alá, de biztosított személy legyen valamely EGT-államban, és rendelkezzen az illetékes hatóság erre vonatkozó igazolásával.
Az ekho választásának további feltétele, hogy rendelkezzen munkaviszonyból, megbízási, vállalkozási jellegű jogviszonyból származó, vagy társas vállalkozóként személyes közreműködés ellenértékeként megszerzett, egyéni vállalkozói kivétként elszámolt olyan jövedelemmel, amely után az adó- és járulékkötelezettséget az általános szabályok szerint teljesítette. Például a munkaviszonyban folytatott ekho választására jogosító tevékenység esetén csak a havi minimálbért meghaladó jövedelemre[176] alkalmazható a kedvezőbb szabály.
Ha Ön 2022-ben legalább 183 napig nyugdíjas volt, akkor az előzőekben jelzett, általános szabályok szerint adózott jövedelem nem volt feltétele az ekho választásának.
2022. szeptember 1-jétől a közterhek ekho szerinti megfizetését is választhatja– az egyébként ekho választására jogosító foglalkozás szerinti tevékenységére – az egyéni vállalkozó, akkor is ha ezt megelőzően az adóévben a kisadózók tételes adója szerinti adózást választotta. Ha a kisadózó egyéni vállalkozó más jogcímen (például munkaviszonyban) szerez olyan jövedelmet, amelynek esetében a minimálbér után megfizeti az általános szabályok szerinti közterheket, akkor a jövedelme ezt meghaladó részére az ekho szerinti adózási módot választhatja.
Az ekho 60 millió forintot meg nem haladó, kizárólag kifizetőtől származó, Magyarország törvényes fizetőeszközében megszerzett bevételre választható (például devizában, értékpapírban vagy természetben megszerzett vagyoni értékre nem). A bevételi értékhatár azonban csak akkor 60 millió forint, ha
60 millió forint bevétel elérése után az ekho alkalmazására már nem nyilatkozhatott.
Ha Ön 2022-ben országos sportági szakszövetség, országos sportági szövetség első osztályú versenyrendszerében induló sportszervezet hivatásos sportolója, akkor az összeghatár 500 millió forint a megszerzett bevételeire vonatkozóan.
Ha Ön országos sportági szakszövetség, országos sportági szövetség első osztályú versenyrendszerében induló sportszervezet edzője, vagy az országos sportági szakszövetség, országos sportági szövetség edzője, válogatott vezetőedzője (szövetségi kapitánya), vagy a nemzetközi sportszövetség munkavállalója volt, akkor az összeghatár 250 millió forint a megszerzett bevételeire vonatkozóan. A nemzetközi sportszövetség foglalkoztatottjainak az ekho szerint adózó jövedelem nem csak forintban, hanem külföldi pénznemben is kifizethető, azzal a feltétellel, hogy a magánszemély külföldön is végez munkát.
Az ekho alapja a bevétel egésze. Ha Ön áfa fizetésére kötelezett, akkor az ekho alapjának a megállapításakor az áfát figyelmen kívül kell hagyni.
Az ekho alapjául szolgáló összeg után 15 százalék ekho terheli a magánszemélyt. A kifizetőt 2022. január 1-től augusztus 31-ig 13 százalék ekho terhelte, 2022. szeptember 1-től azonban a kifizetőnek nem kell 13 % ekho-t fizetnie az ekho-alap után.[177]
Az ekho mértéke a saját jogú nyugdíjas személyek esetében 9,5 százalék, és emellett a kifizetőnek a saját jogú nyugdíjas után a 13 százalékos kifizetői ekho-t nem kell megfizetnie.
Az Önt terhelő ekho-t a kifizetőnek kellett megállapítania és levonnia. A 15 százalékos adóból 9,5 százalék személyi jövedelemadónak, 5,5 százalék ekho – kivéve, ha a magánszemély nyugdíjas – társadalombiztosítási járuléknak minősül.
Az ekho szerinti adózás alá tartozó jövedelemről a kifizető által kiállított igazoláson az szerepel, hogy a levont 15 százalék ekho 9,5 százalék személyi jövedelemadót tartalmaz, ez utóbbi összeget azonban nem kell feltüntetnie sem a 253-255. sorokban, sem a 265-272. sorokban, sem pedig a 65. sorban. A személyi jövedelemadó összegét kizárólag akkor kell a bevallásban szerepeltetni, ha az ekho alkalmazására nem jogosító bevételekkel kell elszámolnia.
Ha Ön nyugdíjas, akkor a kifizető Öntől 9,5 százalékos ekho-t vont le. Ha a kifizető az Önt terhelő ekho-t 15 százalékos adómértékkel vonta le, akkor a többletként levont összeget Ön a személyijövedelemadó-bevallásában visszaigényelheti. Erre a 253. és 255. sorokban van lehetősége.
Az általános szabálytól eltérően a Magyarországon kívüli más EGT-államban biztosított személynek juttatott ekho alapjául szolgáló bevételt 9,5 százalék ekho terheli, amelyet a kifizetőnek kell megállapítania és levonnia.
A kifizetőt terhelő ekho szociális hozzájárulási adónak minősül.
Nem terheli a kifizetőt ekho a Magyarországon kívüli más EGT-államban biztosított személynek juttatott ekho-s bevétel után, a hivatásos sportolónak és a nemzetközi sportszövetség munkavállalójának, továbbá a saját jogú nyugdíjasnak az e foglalkozása ellenértékeként juttatott bevétel után.[178]
A magánszemély által átvállalt ekho
Ön az ekho választásáról szóló nyilatkozatával egyidejűleg (a bevétel kifizetése előtt) nyilatkozhatott arról is, hogy a kifizetőt és az Önt terhelő ekho megállapítását, bevallását és megfizetését átvállalja a kifizetőtől. Ennek feltétele, hogy az ekho választására jogosító tevékenységét vállalkozási szerződés vagy eseti megbízási szerződés alapján végezze.
Ha az ekho megállapítását, bevallását és megfizetését átvállalta a kifizetőtől, úgy az Ön által megállapított ekho-t negyedévente, a negyedévet követő hó 12. napjáig meg kellett fizetnie. A nyilatkozat szerinti ekho alapját és fizetendő összegét negyedéves bontásban az éves bevallás 22SZJA-08-02-es lapján be kell vallania. Ebben az esetben a kifizető igazolása csak a bevétel összegét és azt a tényt tartalmazza, hogy átvállalta az ekho megfizetését.
A kifizetőtől átvállalt 13 százalék ekho mellett az Önt terhelő 15 százalék ekho-t is meg kellett fizetnie.
Ha az EGT-államban biztosított személy az ekho megállapítását, bevallását és megfizetését átvállalja a kifizetőtől, úgy a 13 százalékos ekho-t nem kell megfizetnie, csak a rá irányadó 9,5 százalék ekho-t.
Ha a hivatásos sportoló az ekho megállapítását, bevallását és megfizetését átvállalja a kifizetőtől, úgy a 13 százalékos ekho-t nem kell megfizetnie, csak a rá irányadó mértékű ekho-t.
Ha a nemzetközi sportszövetség munkavállalója, vagy a saját jogú nyugdíjas az ekho megállapítását, bevallását és megfizetését átvállalja a kifizetőtől, úgy a 13 százalékos ekho-t nem kell megfizetnie, csak a rá irányadó mértékű ekho-t.
Az állami költségvetésbe befizetett 15 százalékos ekho alapján Ön egészségügyi szolgáltatásra, baleseti egészségügyi szolgáltatásra, baleseti járadékra és nyugdíjbiztosítási ellátásra jogosult. Az ekho szabályai szerint adózott bevétel, ellenérték nem vehető figyelembe a pénzbeli egészségbiztosítási ellátások[179] számításakor.
Az ekho jogosulatlan választása
Ha Ön valamely bevételére jogosulatlanul választotta az ekho-t, akkor további adót kell fizetnie, és az adóévben jogosulatlanul ekho-alapnak tekintett bevételét a személyi jövedelemadó hatálya alá tartozó olyan bevételként kell figyelembe vennie, amilyen jogcímen azt megszerezte. A bevétel ekho-alapnak tekintett része után levont 9,5 százalékot a kifizető által levont személyijövedelemadó-előlegként kell elszámolnia, és a 65. sor összegének meghatározásánál figyelembe kell vennie.
Az egyszerűsített közteherviselési hozzájárulás szerint adózott bevételek utáni adókötelezettség részletes bevallása
A laphoz rendelt háromféle összeghatár háromféle jogosultságot takar. Ennek megfelelően a külön-külön jogosultságok szerint külön-külön kell a 22SZJA-08-01 és 22SZJA-08-02-es lapokat kitölteni. A bevallási lap tetején kérjük, jelölje (az „Ekho típusa” mezőben) az alkalmazott értékhatárt. Ha a 60 millió forintos értékhatár vonatkozik az Ön bevételére, akkor „1”-est, ha a 250 millió, forint, akkor „2”-est, és ha az 500 millió forint, akkor „3”-ast írjon ide!
Természetesen a lapszámot is jelölnie kell, mivel az is előfordulhat, hogy a 60 milliós bevételi határtól eltérően Önnek még 250 milliós vagy 500 milliós értékhatárba tartozó ekho szerint adózott kifizetése is volt. A 22SZJA-08-01 számú bevallási lapból legfeljebb három adható be.
I. Nyilatkozat
Önnek az ekho-alap összegéből 15 százalékos ekho-t kell fizetnie, azonban ha Ön a 2022. év első felében vonult nyugdíjba (azaz az adóévben több, mint 183 napot részesült nyugdíjban), Ön minden ekho-val adózott jövedelmére (az aktív időszakban szerzettre is) az alacsonyabb, 9,5 százalékos mértéket alkalmazhatja. Erről a tényről a kifizetés előtt nyilatkozhatott.
Ha Ön nyilatkozattételi lehetőségével nem élt, bevallásában visszaigényelheti a nyugdíjjárulék-különbözetet, azaz az ekho-alap 5,5 százalékát. A 252. sorban szereplő mezőt jelölje „X”-szel!
Ekkor Önnek a kapott igazolásai alapján kell kitöltenie a lapot, a magasabb, 15 százalékos ekho-val számolva, majd a visszaigényelhető 5,5 százalékos ekho-különbözetet a 255. sor „c” oszlopában kell szerepeltetnie.
Kérjük, olvassa el a 255. sorhoz fűzött magyarázatot és az ott szerepeltetett példát is!
Fontos, hogy a nyilatkozattételi lehetőség elmulasztása miatt Önnek ekho alkalmazására nem jogosító bevétele és jogosulatlan ekho-ja nem keletkezett, ezért a 258-264. sorokat nem kell kitöltenie!
II. Az ekho elszámolása
A 253.-255. és a 258.-261. sorokat az ekho alkalmazására tett nyilatkozat alapján kell kitöltenie.
253. sor: Az ekho alkalmazására tett nyilatkozat alapján adózott bevétel és adója
Ennek a sornak a „b”, „d”, és „f” oszlopában kell feltüntetnie azokat a bevételeit, amelyekre nyilatkozatával a kifizetőtől az ekho alkalmazását kérte. A „c” oszlopba a magánszemély 15 százalékkal, az „e” oszlopba a nyugdíjas magánszemély 9,5 százalékkal a „g” oszlopba pedig a más EGT-államban biztosított magánszemély 9,5 százalékkal levont ekho-ját kell beírnia.
254. sor: A ténylegesen ekho alkalmazására jogosító bevétel és adója
Ennek a sornak a „b”, „d”, és „f” oszlopában azoknak a bevételeknek az együttes összegét szerepeltesse, amire jogszerűen választotta az ekho alkalmazását. Természetesen a 60, 250 és 500 milliós értékhatárt is szem előtt kell tartania a kitöltéskor. A „c”, „e”, és „g” oszlopok a kifizető által levont ekho feltüntetésére szolgálnak 15 százalékos és 9,5 százalékos bontásban. Hogy el tudja dönteni, helyesen nyilatkozott vagy sem, vegye elő az igazolásait és az e lap kitöltéséhez tartozó magyarázat elején található általános tájékoztatót olvassa el!
A sorban akkor is a 15 százalékkal levont ekho-t kell feltüntetnie, ha Ön a 2022. évben 183 napot meghaladóan nyugdíjas volt, de nem élt nyilatkozattételi jogával, ezért a kifizetők a 9,5 százalékos ekho helyett a magasabb közteher mértékét vonták le Öntől. Ebben az esetben a 252. sort „X”-szel kell jelölnie, Kérjük, olvassa el a 22SZJA-08-01-es lap I. „Nyilatkozat” blokkjához és a 255. sorhoz fűzött magyarázatot is!
Ha valamennyi bevételére jogszerűen kérte az ekho alkalmazását, akkor ebbe a sorba a 253. sorban feltüntetett összegeket kell beírnia és a 258-264. sorokat pedig nem kell kitöltenie.
255. sor: Visszaigényelhető ekho összege
Ennek a sornak a „c” oszlopában kerül feltüntetésre a 254. sor „b” oszlopában szereplő, Önnek kifizetett összeg 5,5 százaléka, ha az adóévben 183 napot meghaladóan nyugdíjas volt, de év közben nem élt nyilatkozattételi lehetőségével.
Például az Ön ekho alapját képező bevétele a 2022. évben összesen 200 000 forint volt. Ezt az összeget kell feltüntetnie a 253. sor „b” oszlopában. Nyilatkozat hiányában az első félévre Öntől 30 000 forintot vont le a kifizető 19 000 forint helyett. A 11 000 forintos ekho-különbözet feltüntetésre kerül a 255. sor „”c” oszlopában, de a 252. sort X-szel kell jelölnie.
III. Az ekho választására nem jogosító bevételek elszámolása
258. sor: A 253. sorból az ekho alkalmazására nem jogosító, munkaviszonyból származó bevétel és levont adója
Ha Ön valamely munkaviszonyból származó jövedelmének adókötelezettségére jogosulatlanul választotta az ekho-t, akkor e bevételét kell ennek a sornak a „b”, „d”, és „f” oszlopaiban szerepeltetnie. Ezeket az összegeket munkaviszonyból származó jövedelemként kell számításba vennie, és fel kell tüntetnie a bevallás 22SZJA-A lapjának 1., 2., 3. vagy 4. sorában is attól függően, hogy milyen jogcímen megszerzett bevételre nyilatkozott az ekho választásáról. A kifizető által 15 százalékos, vagy 9,5 százalékos mértékkel levont adót a „c”, „e”, és „g” oszlopba kell beírnia.
Az „a” oszlopban az erre szolgáló helyen a levont 9,5 százalékos személyi jövedelemadót tüntesse fel, ugyanis ezt az összeget a kifizető által levont személyijövedelemadó-előlegként kell figyelembe vennie (65. sor).
259. sor: A 253. sorból az ekho alkalmazására nem jogosító, személyes közreműködésre tekintettel megszerzett bevétel és levont adója
Ebben a sorban a „b”, „d”, és „f” oszlopokban azt a bevételt kell szerepeltetnie, amelyet társas vállalkozásban történt személyes közreműködéséért kapott, azonban az ekho alkalmazására Önt nem jogosította. A kifizető által 15 százalékos, vagy 9,5 százalékos mértékkel levont adót a „c”, „e”, és „g” oszlopba kell beírnia Az ebben a sorban szereplő bevételt ne felejtse el a bevallás 22SZJA-A lapjának 5. vagy 6. sorában is szerepeltetni attól függően, hogy azt a személyes közreműködése ellenértékeként vagy azzal összefüggő költségtérítésként kapta.
E sor „a” oszlopába írja be a bevétel ekho-alapnak tekintett része után levont 9,5 százalékos személyi jövedelemadót, mert ezt a kifizető által levont személyijövedelemadó-előlegként kell figyelembe vennie (65. sor).
260. sor: A 253. sorból az ekho alkalmazására nem jogosító, megbízásos jogviszony alapján megszerzett önálló tevékenységből származó bevétel és levont adója
Ebben a sorban a „b”, „d” és „f” oszlopokban azt a megbízásos jogviszonyból származó bevételét kell szerepeltetnie, amelyre nyilatkozatával nem választhatta volna az ekho alkalmazását. A kifizető által levont 15 százalékos, és 9,5 százalékos mértékű adót a „c”, „e”, és „g” oszlopba kell beírnia.
E bevétele önálló tevékenységből származónak számít, ezért azt a 22SZJA-A lap 7. sorában kell szerepeltetnie.
Az „a” oszlopban tüntesse fel a bevétel ekho-alapnak tekintett része után levont 9,5 százalékos személyi jövedelemadót is, melyet a kifizető által levont személyijövedelemadó-előlegként kell figyelembe vennie (65. sor).
261. sor: A 253. sorból az ekho alkalmazására nem jogosító, egyéni vállalkozói jogviszonyból származó bevétel és levont adója
Ennek a sornak a „b”, „d”, és „f” oszlopaiba kell beírnia azt az egyéni vállalkozói jogviszonyból származó bevételét, a kifizető által levont 15 százalékos, és 9,5 százalékos mértékű levont adót pedig a „c”, „e”, és „g” oszlopba, amelyre nem választhatta volna az ekho alkalmazását. Ezt a bevételt egyéni vállalkozói bevételként kell figyelembe vennie a 22SZJA-13-as laphoz készült útmutató szerint.
E sor „a” oszlopában tüntesse fel a bevétel ekho-alapnak tekintett része után levont 9,5 százalékos személyi jövedelemadót is, ezt a kifizető által levont személyijövedelemadó-előlegként kell számításba vennie (65. sor).
IV. Az egyszerűsített közteherviselési hozzájárulás fizetési kötelezettség elszámolása
262. sor: Az ekho választására nem jogosító bevétel és 18%-os további adója
Önnek 18 százalékos további adót kell fizetnie, ha olyan tevékenységből származó bevételre választotta az ekho szerinti adózást, amely tevékenység nem jogosította az ekho alkalmazására, vagy ha az adóévben a bevétele már elérte a 60, 250 vagy 500 millió forintos összeghatárt, azonban Ön ez után is az ekho alkalmazását választotta.
A „b” oszlopban az adó alapját (a 253. „b”, „d”, és „f” oszlopaiból a 254. sor azonos oszlopainak, illetve a 269. sor ”d”, „f”, „h” oszlopaiból a 273. sor azonos oszlopainak levonása után kapott összeget), a „c” oszlopban pedig az alap 18 százalékos adóját szerepeltesse.
263. sor: Az ekho választására nem jogosító bevétel és 9%-os további adója
Ha Önnek volt olyan bevétele, amelyre az ekho alkalmazását kérte, de arra bármely – a 262. sornál nem említett – okból nem volt jogosult, akkor annak összegét írja be ennek a sornak a „b” oszlopába, a 9 százalékos további adóját pedig a „c” oszlopban szerepeltesse.
264. sor: További adófizetési kötelezettség összesen
Ennek a sornak a „c” oszlopában összegezze a 262. és a 263. sorok „c” oszlopaiban szereplő adókat. Az Önt terhelő további adót (264. sor „c” oszlopa) kell beírnia a 22SZJA-C lap 90. sorába, és a bevallási határidőig meg is kell fizetnie.