A 22SZJA-07-es lap
A csereügyletből származó jövedelmek és adójuk részletezése
A 2022. évben képződött és 2022. december 31-éig lezárult csereügyletből származó jövedelem/veszteség[174] megállapítása ügyletenként
Csereügylet az, amikor Ön egy kötelezettségéhez kapcsolódó jövőbeni kiadását cseréli el egy másik jövőbeni kiadásra úgy, hogy ez Önre és a másik szerződő félre nézve is kockázatot jelent. Ugyanez igaz arra az esetre is, amikor Ön a jogosultságához kapcsolódó bevételét cseréli el.
Csereügyletből származó jövedelem a deviza-, tőke- és kamatcsere-ügylet (swap) alapján szerzett bevételnek kizárólag az adott ügylettel közvetlenül összefüggő igazolt kiadásokat meghaladó része. A csereügyleti kiadásnak a csereügyleti bevételt meghaladó összege a csereügyleti veszteség.
Az adott csereügylet vagy jövedelemmel, vagy veszteséggel zárul. Ha a különbözet pozitív, úgy jövedelme keletkezett, amely után 15 százalékos mértékkel adót kell fizetnie. Ha a különbözet negatív, akkor vesztesége keletkezett az adott ügyleten.
222-229. sorok: Az adott ügyletből származó jövedelem vagy veszteség
A sor „b” vagy „c” oszlopába írja be a jövedelmét vagy veszteségét!
Ha a nyomtatvány sorai az ügyletekből származó jövedelem vagy veszteség feltüntetésére nem elegendőek, akkor nyisson újabb 22SZJA-07-es lapot (a bevallás papíralapú kitöltése esetén ügyfélszolgálataink bármelyikén tud újabb lapot kérni), és azon folytassa a felsorolást! A nyomtatványon az erre szolgáló helyen a lapszámot ne felejtse el feltüntetni! A 22SZJA-Főlap (C) blokkjában az erre szolgáló mezőben jelezze, hogy a bevallásához hány darab 22SZJA-07-es lapot csatol!
230. sor: A csereügyletből származó jövedelem összesen
A sor „b” oszlopa szolgál az ügyletenként megállapított jövedelem összesítésére. A 230. sor „b” oszlopában szereplő összeget kell átírnia a 22SZJA-04-es lap 171. sor „d” oszlopába, és a megállapított jövedelem 15 százalékos adóját a 171. sor „e” oszlopába.
231. sor: A csereügyletből származó veszteség összesen
A sor „c” oszlopa szolgál az ügyletenként megállapított veszteség összesítésére.
Az adóéven túlnyúló csereügyletből származó, a 2022. adóévben képződött jövedelem/veszteség ügyletenként és az adókiegyenlítés
Az adóéven áthúzódó csereügylet esetében évente meg kell állapítania, hogy az adott ügylet nyereséges vagy veszteséges volt-e abban az évben. Nyereség esetén az adót meg kell fizetnie, de ugyanezen ügylet későbbi veszteségét adókiegyenlítés formájában elszámolhatja.
Ha a nyomtatvány sorai az adóéven túlnyúló ügyletekből származó jövedelem vagy veszteség feltüntetésére nem elegendőek, akkor nyisson újabb 22SZJA-07-es lapot (a bevallás papíralapú kitöltése esetén ügyfélszolgálataink bármelyikén tud újabb lapot kérni), és azon folytassa a felsorolást. A nyomtatványon az erre szolgáló helyen a lapszámot ne felejtse el feltüntetni. A 22SZJA-Főlap (C) blokkjában az erre szolgáló mezőben jelezze, hogy a bevallásához hány darab 22SZJA-07-es lapot csatol.
232-237. sorok: Az adott ügylet jövedelme vagy vesztesége
Ezekben a sorokban kell feltüntetnie az adóéven túlnyúló csereügyletből származó ügyletenkénti jövedelmet vagy veszteséget.
Ugyanabban az adóévben az adott ügylet vagy nyereséges (jövedelem képződik) vagy veszteséges. Az adott sorban tehát vagy a „b” és „c” oszlopot, vagy a „d” és „e” oszlopot lehet kitölteni.
Ahhoz, hogy az adóéven túlnyúló adott csereügyleteivel kapcsolatos adókötelezettségét követni tudja, az ügyleteiről vezetett nyilvántartásában azonosítható módon kell vezetnie az egyes ügyletekkel kapcsolatos bevallási adatait is.
Az adókiegyenlítés, mint az elnevezéséből is következik, a jövedelem és a veszteség adójának az összehasonlítása.
A göngyölített keretbe („f” oszlop) a jövedelem megfizetett adója számít bele, a göngyölítésre jogosító összegként („g” oszlop) a veszteség számított adóját kell figyelembe venni. A kiegyenlítés elszámolásakor az előbbi összegek göngyölített adatait vegye figyelembe.
Az adókiegyenlítés elszámolásához a nyilvántartást a következők szerint kell vezetni. Az ügylet keletkezésének évéhez fel kell tüntetni a keletkezés évéről szóló bevallásban bevallott:
A további években az adóéven túlnyúló csereügyletből származó jövedelem/veszteség nyilvántartása a következő a fentieken kívül:
Az adókiegyenlítési keretet és az adókiegyenlítésre jogosító összeget csökkenti az adott csereügyleti veszteség miatt már érvényesített adókiegyenlítés.
Az ugyanazon csereügylethez tartozó göngyölített keretösszeg („f” oszlop) megegyezik az adókiegyenlítésre jogosító összeggel („g” oszlop), de legfeljebb az adókiegyenlítési keretösszegével.
238. sor: Az ügyletekből származó jövedelem összesen
A „b” oszlopba a 2022-ben elért, csereügyletből származó jövedelmei összegét írja be. Ezt kell a 22SZJA-04-es lap 171. sor „d” oszlopába átírnia, a 230. sor „b” oszlopába írt adatot is figyelembe véve.
239. sor: Az ügyletekből származó veszteség összesen
Ha az áthúzódó csereügylete(i) között vannak veszteségesek, úgy a „d” oszlopba összegezve írja be a veszteségeit.
240. sor: Adókiegyenlítés miatt az adóévben befizetett adóként figyelembe vehető összeg
Ebben a sorban az adókiegyenlítés miatt az adóévben befizetett adóként figyelembe vehető összeget tüntesse fel. Ezt az összeget kell a 22SZJA-C lap 75. sorába is beírni.