Az ingatlan, vagyoni értékű jog értékesítése, illetve kriptoeszközzel végrehajtott ügyletek, ellenőrzött tőkepiaci ügyletek –az adókiegyenlítés összegének megállapítása
Az ingatlan, vagyoni értékű jog értékesítéséből származó jövedelmek alapján az adókiegyenlítés, cél szerinti felhasználás levezetése
Az ingatlan és vagyoni értékű jog átruházásából származó jövedelem után az adót Önnek kell megállapítania és a bevallási határidőig kell megfizetnie.
Ha a jövedelem bevallására nyitva álló határidő előtt az ingatlan, vagyoni értékű jog átruházásából származó jövedelmet (vagy annak egy részét) bármely EGT-államban a magánszemély saját maga, közeli hozzátartozója, élettársa részére idősek otthonában, fogyatékos személyek lakóotthonában vagy más hasonló, például ápolási intézményben férőhely – visszavásárlási és továbbértékesítési jog nélküli – megszerzésére használja fel (ideértve azt az esetet is, ha a férőhelyet előre, az egyösszegű térítési díj megfizetésével biztosítja), és ezt a tényt adóbevallásában feltünteti, a megállapított és bevallott adóból azt a részt nem kell megfizetnie, amely megegyezik a felhasznált jövedelem adójával.[171]
Ha az ingatlan, vagyoni értékű jog átruházásából származó jövedelem cél szerinti felhasználása a bevallás benyújtása után történt, a magánszemély a megfizetett adóból a felhasznált jövedelem adójával megegyező összeget – a felhasználás igazolásával egyidejűleg – az ingatlan, vagyoni értékű jog átruházását követő második adóév végéig visszaigényelheti.
Tehát, ha a 2022-ben megszerzett jövedelem felhasználása az adott évi bevallás benyújtása után, az átruházást követő első vagy második adóévben történik, akkor a magánszemély nem a felhasználás évéről szóló adóbevallásában, hanem a jövedelem felhasználásának igazolásával, a NAV-hoz benyújtott, kötetlen formájú kérelemmel igényelheti vissza a megfizetett adót.
A cél szerinti felhasználás igazolására a férőhely megszerzéséről szóló okirat, az összeg felhasználását igazoló okirat, a rokonsági fokot bizonyító közokirat, valamint az élettársi kapcsolatra vonatkozó teljes bizonyító erejű magánokirat szolgál. Ezeket az iratokat az elévülési idő végéig meg kell őrizni.
I. A 2022. évi ingatlan, vagyoni értékű jog értékesítéséből származó jövedelem cél szerinti felhasználásának elszámolása
Ha Önnek 2022-ben ingatlan értékesítéséből származott jövedelme, de azt, vagy annak egy részét cél szerint felhasználta, a megállapított és bevallott adót (vagy annak a felhasznált jövedelemmel arányos részét) nem kell megfizetnie.
200. sor: A 2022. évi ingatlanértékesítés jövedelme és adója
Ha Ön 2022-ben ingatlant értékesített, és az értékesítés jövedelmét, vagy annak egy részét cél szerint felhasználta, akkor az „a” oszlopba a 2022. évi ingatlanértékesítésből származó jövedelmének teljes összegét, a „b” oszlopba annak az adóját írja be.
201. sor: A 2022. évi bevallás benyújtására előírt határidőt megelőző cél szerinti felhasználás esetén a 2022. évi ingatlanértékesítés adójából a ténylegesen figyelembe vett összeg
Ezt a sort akkor töltheti ki, ha a 2022-ben értékesített ingatlan, vagyoni értékű jog jövedelmét a bevallás benyújtásáig cél szerint felhasználta, és a 22SZJA-04-es lap 160., 161. vagy a 162. sor „e” oszlopát kitöltötte. Az „a” oszlopba a cél szerint felhasznált jövedelmet, a „b” oszlopba pedig annak adóját írja be. A felhasználás összege nem lehet magasabb összeg, mint az ingatlan, vagyoni értékű jog átruházásából származó jövedelem bevallott összege.
A „b” oszlopban szereplő összeget kell a 22SZJA-C lap 75. sorába is átírnia.
A kriptoeszközzel végrehajtott ügyletből[172] származó jövedelem/veszteség és adójának részletezése
A 2022. évi kriptoeszközzel végrehajtott ügyletből származó jövedelem/veszteség alapján az adókiegyenlítés számítása
A kriptoeszközzel végrehajtott ügyletből származó jövedelem vagy veszteség alapján adókiegyenlítés elszámolására van lehetősége. A jogszabály szerint kriptoeszközzel végrehajtott ügylet esetén az adókiegyenlítés alkalmazására csak az adóév vagy az azt megelőző év ügyleti vesztesége figyelembevételével van mód, amelyre vonatkozóan Önnek rendelkeznie kell az adó megállapításához szükséges, az adóévben megkötött valamennyi ügylet minden adatát tartalmazó, az Ön nevére kiállított igazolással.
A jövedelmet és az adót az Ön saját nyilvántartása alapján kell megállapítani, az adóévről benyújtandó bevallásában bevallani, valamint az adót a bevallási határidőig megfizetni.
Ha Ön a 2022. adóévben, vagy az azt megelőző 2021. évben veszteséget számolt el az adóbevallásában, adókiegyenlítésre jogosult, amelyet az adóbevallásában megfizetett adóként érvényesíthet. Mivel a 2020. évi kriptoeszközzel végrehajtott ügylet nem került nevesítésre az elkülönülten adózó jövedelmek között (2021-es évet megelőzően az összevont adóalap része volt), így ezen év adatai nem vehetők figyelembe.
Az adókiegyenlítés mértéke az adóévben, vagy az azt megelőző 2021. évben bevallott, kriptoeszközzel végrehajtott ügyletből származó veszteségnek és a hatályos adókulcsnak a szorzata. Az adókiegyenlítés nem lehet magasabb összegű, mint az adóévben vagy az azt megelőző 2021. évben benyújtott adóbevallásában bevallott kriptoeszközzel végrehajtott ügyletből származó jövedelem adója.
A saját nyilvántartása, valamint a 2021. év bevallása alapján kell megállapítani az adókiegyenlítési keretet. Az egyes adóévekhez tartozó összegeket külön-külön kell meghatározni a 202-203. és 205-206. sorokban.
Ha a 2021. adóévben Önnek a kriptoeszközzel végrehajtott ügyletből vesztesége származott, és ezt a 21SZJA bevallásában feltüntette, akkor az adókiegyenlítés kiszámításakor ezt vegye figyelembe.
202-203. sorok: Az adókiegyenlítési keret megállapítása
Ezekben a sorokban kell feltüntetni az adóévet megelőző adóévben és az adóévben megállapított jövedelme bevalláskor hatályos mértékű adókulccsal kiszámított adójának összegét. Vegye elő a 21SZJA jelű bevallását! Az adókiegyenlítési keret megállapításához össze kell adnia a 2021. és 2022. adóévben megállapított jövedelmei adójának összegét.
204. sor: Az adókiegyenlítési keret összesen
Az adókiegyenlítési keretet, azaz a 202-203. sorok „b” oszlopába írt adatok együttes összegét írja be ebbe a sorba. Ezt kell összehasonlítania a 207. sor „c” oszlopába írt összeggel.
205-206. sorok: Az adókiegyenlítésre jogosító összeg megállapítása
Ezek a sorok szolgálnak az adóévi és az adóévet megelőző adóév vesztesége és a bevalláskor hatályos mértékű adókulccsal kiszámított adókiegyenlítésre jogosító összeg beírására.
207. sor: Az adókiegyenlítésre jogosító összeg összesen
Az adókiegyenlítésre jogosító összeg a 205-206. sorok „c” oszlopába írt adatok együttes összege. Ezt kell összehasonlítani a 204. sor „b” oszlopába írt összeggel.
208. sor: Az adókiegyenlítés miatt befizetett adóként figyelembe vehető összeg
Ez a sor szolgál az adókiegyenlítés miatt befizetett adóként figyelembe vehető összeg feltüntetésére. Az összeget úgy számíthatja ki, hogy a 204. sor „b” oszlopában szereplő összeget összehasonlítja a 207. sor „c” oszlopában feltüntetett összeggel. Adókiegyenlítésre csak a keret nyújtotta fedezet mértékéig van lehetőség, azaz a 207. sor összegét, de legfeljebb a 204. sor összegét írhatja ebbe a sorba.
A 208. sor „c” oszlopában feltüntetett összeget kell átírnia a 22SZJA-C lap 75. sorába.
Az ellenőrzött tőkepiaci ügyletből[173] származó jövedelem/veszteség és adójának részletezése
A 2022. évben képződött és 2022. december 31-éig lezárult ellenőrzött tőkepiaci ügyletből származó jövedelem/veszteség alapján az adókiegyenlítés számítása
Az ellenőrzött tőkepiaci ügyletből származó jövedelem vagy veszteség alapján adókiegyenlítés elszámolására van lehetősége. A veszteség elszámolására csak az adóév vagy az azt megelőző két év ügyleti vesztesége esetén van mód, amelyre vonatkozóan Önnek rendelkeznie kell az adó megállapításához szükséges, az adóévben megkötött valamennyi ügylet minden adatát tartalmazó, az Ön nevére kiállított igazolással.
A jövedelmet és az adót a befektetési szolgáltató által kiállított bizonylatok és az Ön saját nyilvántartása alapján kell megállapítani, az adóévről benyújtandó bevallásában bevallani, valamint az adót a bevallási határidőig megfizetni.
Ha Ön a 2022. adóévben, vagy az azt megelőző két év bármelyikében veszteséget számolt el az adóbevallásában, adókiegyenlítésre jogosult, amelyet az adóbevallásában megfizetett adóként érvényesíthet.
Az adókiegyenlítés mértéke az adóévben, vagy az azt megelőző két évben bevallott, ellenőrzött tőkepiaci ügyletből származó veszteségnek és a hatályos adókulcsnak a szorzata, és ezt az összeget természetesen csökkenteni kell a korábban már érvényesített adókiegyenlítéssel. Az adókiegyenlítés nem lehet magasabb összegű, mint az adóévben vagy az azt megelőző két év bármelyikéről szóló adóbevallásában bevallott ellenőrzött tőkepiaci ügyletből származó – a korábbi évekre érvényesített adókiegyenlítéssel csökkentett – jövedelem adója.
Igazolásai és a saját nyilvántartása alapján, valamint az előző két év bevallásai alapján kell megállapítani az adókiegyenlítési keretet. Az egyes adóévekhez tartozó összegeket külön-külön kell meghatározni a 212-214. és 216-218. sorokban.
Ha a 2020. adóévről szóló 20SZJA bevallásában, vagy a 2021-ről szóló 21SZJA jelű bevallásában Önnek az ellenőrzött tőkepiaci ügyletből vesztesége származott, a tábla megfelelő sorában csökkentő tételként ezt is figyelembe veheti.
Az adókiegyenlítés számításakor, ha ebben az évben érvényesít adókiegyenlítést, akkor a következő évben mind a kiegyenlítésre jogosító, mind a kiegyenlítési keretösszegét csökkentenie kell majd a 2022-ben figyelembe vett összeggel.
212-214. sorok: Az adókiegyenlítési keret megállapítása
Ezekben a sorokban kell feltüntetni az adóévet megelőző két adóévben és az adóévben megállapított jövedelme bevalláskor hatályos mértékű adókulccsal kiszámított adójának összegét. Vegye elő a 20SZJA és a 21SZJA jelű bevallásait! Az adókiegyenlítési keret megállapításához össze kell adnia a 2020., 2021. és 2022. adóévben megállapított jövedelmei adójának összegét.
215. sor: Az adókiegyenlítési keret összesen
Az adókiegyenlítési keretet, azaz a 212-214. sorok „b” oszlopába írt adatok együttes összegét írja be ebbe a sorba. Ezt kell összehasonlítania a 219. sor „c” oszlopába írt összeggel.
216-218. sorok: Az adókiegyenlítésre jogosító összeg megállapítása
Ezek a sorok szolgálnak az adóévi és az adóévet megelőző két adóév vesztesége és a bevalláskor hatályos mértékű adókulccsal kiszámított adókiegyenlítésre jogosító összeg beírására.
219. sor: Az adókiegyenlítésre jogosító összeg összesen
Az adókiegyenlítésre jogosító összeg a 216-218. sorok „c” oszlopába írt adatok együttes összege. Ezt kell összehasonlítani a 215. sor „b” oszlopába írt összeggel.
220. sor: Az adókiegyenlítés miatt befizetett adóként figyelembe vehető összeg
Ez a sor szolgál az adókiegyenlítés miatt befizetett adóként figyelembe vehető összeg feltüntetésére. Az összeget úgy számíthatja ki, hogy a 215. sor „b” oszlopában szereplő összeget összehasonlítja a 219. sor „c” oszlopában feltüntetett összeggel. Adókiegyenlítésre csak a keret nyújtotta fedezet mértékéig van lehetőség, azaz a 219. sor összegét, de legfeljebb a 215. sor összegét írhatja ebbe a sorba.
A 220. sor „c” oszlopában feltüntetett összeget kell átírnia a 22SZJA-C lap 75. sorába.