Nyilatkozatok, rendelkező nyilatkozatok az adóról I.
I. Nyilatkozat a családi adóalap- és járulékkedvezmény egyedüli vagy közös érvényesítéséről, megosztásáról (A blokk)
111. sor
Ezt a sort akkor kell kitölteni, ha Önnek nincs családi kedvezményre jogosult házastársa, (bejegyzett) élettársa, akivel közösen érvényesítené a kedvezményt és utólag nem kívánja megosztani sem a családi kedvezmény összegét.
Amennyiben az egyedüli érvényesítést egész évre vonatkozóan alkalmazza, akkor a hónapok jelölésére szolgáló kódkockák elején található egész év kódkockába X-et téve valamennyi hónap automatikusan kitöltődik.
112-113. sorok
A jogosult az őt megillető családi kedvezményt megoszthatja a vele közös háztartásban élő, jogosultnak nem minősülő házastársával, élettársával, beleértve azt az esetet is, ha a családi kedvezményt a jogosult egyáltalán nem tudja érvényesíteni.
Figyelem! Azokra a hónapokra, amelyekre vonatkozóan a családi kedvezményre jogosult vagy házastársa, élettársa a gyermeket nevelő egyedülálló családi pótlékát igénybe veszi, a megosztás nem alkalmazható, kivéve, ha a jogosult a Cst. 12. § (3) bekezdése alapján minősül egyedülállónak. Nem alkalmazható a megosztás továbbá azokra a hónapokra sem, amikor a jogosultak a családi kedvezményt közösen érvényesítik.
A családi kedvezmény egy kedvezményezett eltartott után egyszer vehető igénybe. A családi kedvezményt a jogosult arra a hónapra veheti igénybe, ami számára jogosultsági hónapnak minősül. Több jogosult esetén a családi kedvezményt a jogosultak közösen is igénybe vehetik. Ez történhet úgy, hogy a kedvezményezett eltartottak után járó kedvezmény összegét egymás közt felosztják, de úgy is, hogy a jogosultak egyike veszi igénybe a kedvezmény teljes összegét.
Ha jogerős bírósági döntés, egyezség, közös nyilatkozat alapján a szülők időszakonként felváltva gondozzák gyermeküket és a szülői felügyeleti jog mindkét szülő esetében fennáll, a családi pótlékra – közös kérelmükre, 50-50 százalékos arányban – mindkét szülő jogosult, a gyermek mindkét szülőnél – valamint a szülő házastársánál – kedvezményezett eltartottnak számít. A felváltva gondozott gyermek után a szülő (házastársa) a családi kedvezmény összegének felét veheti igénybe. A gyermeket felváltva gondozó szülők a családi kedvezményt közösen nem érvényesíthetik, azt egymással nem oszthatják meg.
A családi kedvezmény megosztása vagy közös érvényesítés esetén az igénybevétel feltétele az adóbevallásban közösen tett, egymás adóazonosító jelét is feltüntető nyilatkozat. A megosztásról és közös érvényesítésről bővebb információkat a „III. Családi kedvezmény levezetése” cím alatt leírtakban talál.
Kérjük, hogy a sor elején található mezőben jelölje X-szel, hogy a másik féllel közösen érvényesíti vagy megosztja a családi kedvezmény összegét! Kérjük, jelölje továbbá, hogy a megosztás, közös érvényesítés mely hónapokat érinti! Ha ugyanazzal a féllel valamely hónapban megosztja a családi kedvezményt, más hónapokban pedig közösen is érvényesíti, akkor mindkét mezőt jelölje be! Amennyiben a közös érvényesítés vagy a megosztás egész évre vonatkozik, akkor elegendő, ha a hónapok jelölésére szolgáló kódkockák elején található egész év kódkockába rögzíti az X-et és valamennyi hónap automatikusan kitöltődik. Ha az (A) blokkban kizárólag a megosztásra vonatkozó mezőket jelöli, a jogosultság jogcímét nem kell kitöltenie a 107-110. sorokban, kivéve, ha magzat után kívánja a családi kedvezményt megosztással érvényesíteni. A 107-110. sorokban a jogosultság jogcímét jelölő mezők közül a b) pont jelölése, valamint a várandósság időtartamának megadása szükséges.
Ha a nyomtatvány sorai megosztással/közös érvényesítéssel érintett házastársak vagy élettársak feltüntetésére nem elegendők, akkor nyisson újabb lapot, és azon folytassa a felsorolást! Papíros kitöltésnél a lapszámot ne felejtse el feltüntetni! A 22SZJA-Főlap (C) blokkjában az erre szolgáló mezőben jelezze, hogy a bevallásához hány darab 22SZJA-02-es lapot csatol.
II. Nyilatkozat a négy vagy több gyermeket nevelő anyák kedvezményére való jogosultság megnyíltáról vagy megszűnésének időpontjáról (B blokk)
114. sor
Ha a kedvezményre való jogosultsága a 2022. évben nyílt meg vagy szűnt meg, kérjük, adja meg a jogosultság megnyíltának és/vagy megszűnésének az időpontját! Ha a kedvezményre való jogosultsága a 2022. évben többször változott, akkor új 22SZJA-02-es lap megnyitásával lehetősége van újabb időpont(ok) feltüntetésére.
A jogosultság megnyíltának napja a jogosultság kezdő hónapjának első napja. Például, ha az édesanya 2022. május 30-án szülte meg a negyedik gyermekét, akkor a jogosultság megnyíltának időpontjaként 2022. május 1-jét kell beírni.
A jogosultság megszűnésének napja annak a hónapnak az utolsó napja, amely után az anya már nem tekinthető a kedvezményre jogosultnak. Például, ha a szülők 2022. augusztus 26-án elváltak és a bíróság a négy kiskorú gyermeket az apánál helyezte el, akkor a jogosultság megszűnésének időpontja 2022. augusztus 31.
Kérjük, olvassa el a kitöltési útmutató 65-68. oldalát!
III. Nyilatkozat az első házasok kedvezményéről (C blokk)
115. sor
Az első házasok kedvezményének feltétele a házastársak közösen tett nyilatkozata, amiben feltüntetik egymás adóazonosító jelét, és ami tartalmazza a kedvezmény megosztására vonatkozó döntésüket, vagy azt, hogy a kedvezményt melyikük veszi igénybe.
Ha Ön és/vagy házastársa az első házasok kedvezményével csökkenti az adóalapját, akkor tüntesse fel a házastársa adóazonosító jelét és nevét! Jelölni kell továbbá azt a döntésüket is, hogy a kedvezményt melyik hónapban melyikük veszi igénybe.
Az ehhez tartozó kódszámokat hónapokra bontva (minden hónap mezőjét kitöltve) a következők szerint kell kiválasztani és feltüntetni:
„1” – A kedvezmény teljes összegét Ön érvényesíti
„2” – A teljes összeget a házastársa (bejegyzett élettársa) érvényesíti
„3” – A kedvezményt a házastársával (bejegyzett élettársával) megosztva, vele közösen érvényesíti
„0” – Ön az adott hónapban még/már nem volt jogosult első házasok kedvezményére
Kérjük, olvassa el a 29. sorhoz fűzött magyarázatot!
Ha a nyomtatvány sorai az érintett házastárs feltüntetésére nem elegendőek, akkor nyisson újabb lapot! Papíron történő kitöltés esetén a lapszámot ne felejtse el feltüntetni! A 22SZJA-Főlap (C) blokkjában az erre szolgáló mezőben jelezze, hogy a bevallásához hány darab 22SZJA-02-es lapot csatol.
IV. A fizetővendéglátó tevékenységet folytató magánszemély nyilatkozata a tételes átalányadózás választásáról (D blokk)
116. sor
Ha Ön a lakását, üdülőjét fizetővendéglátás keretében hasznosítja, akkor adóévenként az adóév egészére választhatja a tételes átalányadózást[129].
Az egyéni vállalkozó a szálláshely-szolgáltatási tevékenység folytatásának részletes feltételeiről és a szálláshely-üzemeltetési engedély kiadásának rendjéről szóló 239/2009. (X. 20.) Korm. rendelet szerinti magánszálláshely-szolgáltatási tevékenységéből származó bevételére – kizárólag a választott rendelkezések szerinti adózási mód alapjául szolgáló bevételeire – választhatja a tételes átalányadózásra vonatkozó rendelkezéseket is.
Ha 2023-ban így kíván majd adózni, és rendelkezik adószámmal, akkor az erre irányuló szándékát az erre szolgáló helyen az „X” beírásával jelezze! Mielőtt az adózás módjáról döntene, olvassa el az útmutató 22SZJA-04-es lapjának 174. sorához fűzött magyarázatot is, amiben megtalálja a tételes átalányadózás választhatóságának a feltételeit.
Ha 2022-ben az e tevékenységéből származó jövedelme után tételes átalányadót fizetett, és így akar a jövedelme után 2023-ban is adózni, akkor erről most nem kell nyilatkoznia.
117. sor
Ha Ön a fizetővendéglátásból származó jövedelmének a megállapítására 2022-re a tételes átalányadózási módot választotta, de 2023-ban nem így kíván adózni, akkor ezt a szándékát jelezze az „X” beírásával az erre a célra szolgáló mezőben!
Ha a 22SZJA-02-es lapból új lapot nyitott, a (D) blokk kizárólag az első lapon tölthető ki!
V. Nyilatkozat a termőföldből átminősített ingatlan értékesítésével kapcsolatban (E blokk)
120. sor
Ebben a sorban kell nyilatkoznia arról, hogy ha Ön 2022-ben olyan termőföldből átminősített ingatlant értékesített, amit örökléssel szerzett. Ebben az esetben Önre az általános ingatlanértékesítés szabályai vonatkoznak, ezért jelezze azt az „X” beírásával az erre a célra szolgáló négyzetben.[130]
Ha a 22SZJA-02-es lapból új lapot nyitott, az (E) blokk kizárólag az első lapon tölthető ki!
Rendelkező nyilatkozatok az adóról
Tájékoztató arról, hogyan rendelkezhet a NAV-nál az önkéntes kölcsönös biztosítópénztárnál, befektetési szolgáltatónál vagy nyugdíjbiztosítási szerződés alapján Magyarországon vagy más EGT-államban letelepedett biztosítónál vezetett számla javára
1. Az önkéntes kölcsönös biztosító pénztárakba befizetett, továbbá a tag javára más személy által átutalt vagy más módon befizetett összeg, illetve a tag egyéni számláján jóváírt, egyéb jövedelemnek minősülő összeg után a magánszemély a feltételeknek megfelelő, meghatározott összegnek az egyéni számlára való utalásáról rendelkezhet (131-138. sorok).
2. A nyugdíj-előtakarékossági számlához is párosul rendelkezési jog, aminek részletszabályairól a 139-143. sorok magyarázatánál olvashat.
3. A 2013. december 31-e után Magyarországon vagy más EGT-államban letelepedett biztosítóval megkötött nyugdíjbiztosítási szerződések esetén a magánszemély a befizetett összeg alapján rendelkező nyilatkozatot tehet (144-148. sorok).
Az 1-3. pontokban szereplő nyilatkozatok esetén összesen legfeljebb 280 ezer forintról lehet rendelkezni![131]
4. Ha magánnyugdíj-pénztári tag visszalép a társadalombiztosítási nyugdíjrendszerbe, az önkéntes pénztárba átutalt összegről is rendelkezhet az átutalt tagi kifizetés 20 százalékáról, de legfeljebb 300 ezer forintról (125-128. sorok).
Általános tájékoztató az utalásokról
Az átutalás(oka)t a NAV az adó összegének visszatérítésére vonatkozó szabályok szerint teljesíti, vagyis a hibátlan bevallás beérkezésétől számított 30 napon belül, de legkorábban március 1-jétől.
Ha Önnek a NAV-nál nyilvántartott, ezer forintot meghaladó tartozása van, vagy az adóbevallása alapján fizetendő adóját határidőben – május 22-éig – nem rendezte, akkor a NAV a rendelkezés(ek) szerinti utalást az adótartozás vagy az adó rendezését követő 30 napon belül – külön kérelem benyújtása nélkül – teljesíti, ha bevallási kötelezettségeinek maradéktalanul eleget tett. Ha Ön a bevallásában pótlékmentes részletfizetést kér, akkor az átutalást az utolsó részlet megfizetésétől számított 30 napon belül – külön kérelem nélkül – teljesíti a NAV.
A rendelkezés(ek) szerinti utalás(ok) teljesítéséhez adja meg az átutalás(ok) tényleges összegét a 126., 136., 140. és 145. sor(ok)ban!
A rendelkezés(ek) szerinti átutalt összeg(ek) nagyságát utólag nem befolyásolja az, ha az összevont adóalap utáni, adókedvezményekkel csökkentett adó összege önellenőrzés vagy a NAV utólagos adómegállapítása miatt változik. Ha azonban az önellenőrzés vagy az ellenőrzés eredményeként az adókedvezmények levonása utáni összevont adóalap adójának összege (49. sor) olyan mértékben csökken, hogy az már részben vagy egészében nem nyújt fedezetet az átutalt összegre, akkor a különbözetet Önnek a NAV határozattal írja elő személyijövedelemadó-kötelezettségként, amit a 103-as adónemre kell megfizetnie. A fentebb említett különbözetről a NAV nem hoz határozatot, ha a különbözet az 5 ezer forintot nem haladja meg.
A rendelkezések az összevont adóalap utáni adót (47. sor) nem csökkentik, és csak az adókedvezmény levonása utáni összevont adóalapot terhelő adó erejéig lehet rendelkezni (49. sor nem nulla). Ha mindegyik rendelkezési lehetőségével élni kíván, figyeljen az összegek megosztására.
A rendelkezéshez a pénztár, a befektetési szolgáltató vagy a biztosító igazolása szükséges.
VI. A 2022. évben megszűnt magánnyugdíjpénztári tagsági viszony esetén az önkéntes kölcsönös nyugdíjpénztárba átutalt összeg alapján való rendelkezés (F blokk)
Ha a magánnyugdíjpénztár tagja a társadalombiztosítási nyugdíjrendszerbe visszalép, rendelkezhet a magánnyugdíjpénztár által önkéntes kölcsönös nyugdíjpénztárba átutalt tagi kifizetések 20 százalékának megfelelő összegről, de legfeljebb 300 ezer forint visszatérítéséről.[132]
Ehhez a visszalépés évének adóbevallásában tett nyilatkozat, valamint a pénztár igazolása szükséges. Rendelkezni az összevont adóalap adójának az adókedvezmények, valamint az önkéntes kölcsönös biztosító pénztárhoz, nyugdíj-előtakarékossági számlára, továbbá a nyugdíjbiztosítási nyilatkozat szerint átutalt összeg(ek) levonása után fennmaradó részéről lehet.
125. sor: A társadalombiztosítási nyugdíjrendszerbe történő visszalépés esetén a magánnyugdíjpénztár által 2022. évben az önkéntes kölcsönös nyugdíjpénztárba átutalt tagi kifizetés 20%-a, legfeljebb 300 ezer forint.
A rendelkezés az összevont adóalap adójának terhére történhet, az adókedvezmények, valamint az önkéntes kölcsönös biztosító pénztárhoz, nyugdíj-előtakarékossági számlára, valamint a nyugdíjbiztosítási nyilatkozat szerinti átutalási összeg(ek) levonása után fennmaradó részéből a magánnyugdíjpénztár által az önkéntes kölcsönös nyugdíjpénztárba átutalt összegnek megfelelően. Az adó-visszatérítés az önkéntes pénztári számlára való utalással valósul meg.
A jövedelem kiszámításánál nem kell figyelembe venni a magánnyugdíjpénztár által teljesített visszalépő tagi kifizetéseket, ha a pénztártag társadalombiztosítási nyugdíjrendszerbe 2022-ben lépett vissza.
126. sor: Az összevont adóalap utáni adó terhére utalandó összeg
Ennek a sornak a „b” oszlopába azt az összeget írja be, aminek átutalását kéri, és arra az összevont adóalap utáni adó összegének az adókedvezmények levonása után fennmaradó része (49. sor) fedezetet nyújt. Ha Ön önkéntes kölcsönös biztosító pénztárnál vezetett egyéni számlájára történő utalás(ok)ról (136. sor), NYESZ-R számlára történő utalásról (140. sor) vagy nyugdíjbiztosítási szerződés alapján történő utalásról is rendelkezett (145. sor), akkor arra is legyen figyelemmel e sor kitöltésekor. Ha a 125. sorban szerepeltet adatot, akkor e sor kitöltése kötelező. Ha bevallásában pótlékmentes részletfizetést kér, úgy az átutalást az utolsó részlet megfizetésétől számított 30 napon belül – külön kérelem benyújtása nélkül – teljesíti a NAV.
127. sor: Nyilatkozat az átutaláshoz
Ebben a sorban nevezze meg azt az önkéntes kölcsönös nyugdíjpénztárat, ahová az átutalást kéri! Ne felejtse el feltüntetni az önkéntes kölcsönös nyugdíjpénztár adószámát és pénzforgalmi számlaszámát is. Ha Ön több önkéntes kölcsönös nyugdíjpénztárnak is tagja, akkor is csak az a pénztár jelölhető meg, amelyhez a magánnyugdíjpénztár az utalást teljesítette.
Ha azért nem tagja az önkéntes nyugdíjpénztárnak, mert nyugdíjszolgáltatást igényelt, úgy ne felejtse el ezt a tényt a 128. sorban jelölni. Ebben az esetben a 127. sort hagyja üresen, és kizárólag a 22SZJA-Főlap (D) blokkját töltse ki, mert a rendelkezett összeg(ek)et ilyenkor az Ön postai utalási címére vagy számlaszámára utaljuk ki.
Ha a 22SZJA-02-es lapból új lapot nyitott, az (F) blokk kizárólag az első lapon tölthető ki!