Magyarországon letelepedett áfa-alany amennyiben más tagállamban úgy szerez be terméket, vagy vesz igénybe szolgáltatást, hogy a termék/szolgáltatás árában a másik tagállambeli értékesítő/nyújtó a saját tagállamában alkalmazandó hozzáadottérték-adót jogszerűen hárított át, akkor ezt az adót az érintett tagállam hozzáadottérték-adó szabályainak megfelelően jogosult visszakérni az érintett tagállam adóhatóságától. 2010. január 1-jétől azonban a Magyarországon letelepedett áfa-alany ezt az adó-visszatéríttetési kérelmet már nem közvetlenül az érintett tagállam adóhatóságához nyújtja be, hanem az adó visszatéríttetését az alábbiakban foglaltak szerint kezdeményezheti. Mindez nem vonatkozik azonban a Magyarországon letelepedett adóalanyok által az elismert harmadik államban benyújtható kérelmekre, amelyekre változatlanul a korábbi eljárási szabályok az irányadóak. (Tehát a jogszerűen áthárított hozzáadottérték-adót ez esetben továbbra is az érintett állam adóhatóságától kérheti vissza.)

1. Adó-visszatéríttetési kérelem benyújtására a belföldön letelepedett adóalanyok jogosultak.

Belföldön letelepedett adóalany az a személy, aki (amely) abban az időszakban, amelyre az adó-visszatéríttetési kérelem vonatkozik, az általános forgalmi adóról szóló 2007. évi CXXVII. törvény (továbbiakban: áfatörvény) alkalmazásában

a) belföldön gazdasági céllal letelepedett vagy belföldön lakóhellyel vagy szokásos tartózkodási hellyel rendelkező adóalany, aki (amely)
b) nem kizárólag olyan, az áfatörvény 85-86. §-ában és 87. § a) pontjában meghatározott tevékenységet végez, amely az általános forgalmi adó levonására nem jogosítja,
c) nem választott alanyi adómentességet, és
d) nem kizárólag mezőgazdasági tevékenységet folytató adóalanynak minősül az áfatörvény XIV. fejezete szerint.

2. A visszatéríttetési időszak az a – visszatéríttetés tagállama által a 2008/9/EK tanácsi irányelv 16. cikkének megfelelően meghatározott – időszak, amelyre az adó-visszatéríttetési kérelem vonatkozik. (A visszatéríttetés tagállama alatt értjük a Közösség azon másik tagállamát, amelynek szabályai szerinti hozzáadottérték-adó felszámításra került.)

A belföldi adózók a visszatéríttetés tagállamában felszámított hozzáadottérték-adó visszatéríttetése iránti kérelmüket a visszatéríttetési időszakot követő naptári év szeptember 30-ig az állami adóhatósághoz elektronikus úton, az állami adóhatóság által magyar és angol nyelven rendszeresített elektronikus űrlapon terjeszthetik elő.

A kérelemben közölt információkat az adózó az Európai Közösség bármely hivatalos nyelvén megjelölheti. Ha a visszatéríttetés tagállama meghatározza, hogy a kérelemben foglalt információt milyen nyelven (nyelveken) kell megjelölni, a kérelmet az e tagállam rendelkezésének megfelelő nyelven (nyelveken) kell kitölteni.

A kérelemnek az adóhatósághoz történt benyújtását követően a benyújtottnak minősülő kérelem érkeztetésének tényéről és időpontjáról az állami adóhatóság az adózót elektronikus úton, haladéktalanul értesíti.

3. Az adóhatóság – a kérelem befogadását követő – eljárása

A kérelmet az állami adóhatóság az érkeztetésének napjától számított 15 napon belül elutasítja, ha az adózó nem felel meg a jelen tájékoztató 1. pont a)-d) alpontjaiban felsorolt valamennyi feltételnek. Ha a kérelmet a magyar adóhatóság elutasítja, az erről szóló határozatot elektronikus úton közli az adózóval.

Ha a magyar adózó megfelel a jelen tájékoztató 1. pont a)-d) alpontjaiban felsorolt valamennyi feltételnek, akkor az adóhatóság az adózó kérelmét az érkeztetéstől számított 15 napon belül továbbítja a visszatéríttetés tagállama illetékes hatóságának.  

4. Az adózó a más tagállamból visszatéríteni kért hozzáadottérték-adó kapcsán is csak olyan mértékben gyakorolhatja visszatéríttetési jogát, amilyen mértékben az adott beszerzés adóköteles tevékenységéhez történt. Ha a visszatéríttetési kérelem befogadását visszaigazoló adóhatósági értesítést követően az adó-visszatéríttetési kérelemben megjelölt levonható arányról kiderül, hogy annak kiigazítása – figyelembe véve az áfatörvény 123. §-ának és 5. számú mellékletének szabályát – szükségessé válik, akkor az adózónak módosítani kell a kérelemmel érvényesített összeget.

A módosítást az adózó a kiigazítással érintett adó-visszatéríttetési időszakot követő naptári évben előterjesztett adó-visszatéríttetési kérelemben, ilyen kérelem hiányában az állami adóhatósághoz elektronikus úton előterjesztett nyilatkozatban (kiigazítási nyilatkozat) érvényesítheti. A kiigazítási nyilatkozat előterjesztésére szolgáló elektronikus űrlapra, a nyilatkozatban közölt információ nyelvi követelményeire a jelen tájékoztató 2. pontjának rendelkezéseit kell megfelelően alkalmazni. (A benyújtottnak minősülő kiigazítási nyilatkozatot az állami adóhatóság érdemi vizsgálat nélkül, elektronikus úton haladéktalanul továbbítja a kérelemben megjelölt visszatéríttetés tagállama illetékes hatóságának és ezzel egyidejűleg elektronikus úton értesíti az adózót a nyilatkozat érkeztetésének tényéről, időpontjáról.)

5. A csoportos áfa-alanyra vonatkozó speciális rendelkezések

A csoportos adóalanyiság időszaka alatt, illetve a csoportos adóalanyiság időszakára vonatkozóan előterjesztett visszatéríttetési kérelem (kiigazítási nyilatkozat) esetén nem a csoport, hanem a tag minősül belföldön letelepedett adóalanynak.